勘定科目を細分化すると効率的にキャッシュ・フロー計算書が作成できます(その5:未収収益、前払費用、前受収益、未払費用、未払法人税等)
今回はキャッシュ・フロー計算書(以下CF)を効率的に作成するための勘定科目体系の具体例(未収収益、前払費用、前受収益、未払費用、未払法人税等)についてお話させていただきます。
各企業の状況によりますが、未収収益、前払費用、前受収益、未払費用、未払法人税等は主に以下の通りに細分化するとCF作成の効率化となります。
(A)未収収益
・未収利息
・未収収益(未収利息以外)
(B)前払費用
・前払利息
・未前払費用(前払利息以外)
(C)前受収益
・前受利息
・前受収益(未収利息以外)
(D)未払費用
・未払利息
・未払費用(未払利息以外)
(E)未払法人税等
・未払法人税等(事業税外形標準)
・未払法人税等(事業税外形標準以外)
以下の数値例を見てみましょう。
例)
(a)受取利息
・当期の受取額 500
・未収分 100
・前受分 300
(b)受取地代家賃
・当期の受取額 700
・未収分 200
・前受分 400
(c)支払利息
・当期の支払額 600
・未払分 300
・前払分 500
(d)地代家賃
・当期の支払額 800
・未払分 400
・前払分 600
(e)法人税、住民税、事業税(所得割)
・前期の未払分(当期支払)300
・当期の未払分 400
(f)事業税(資本割、付加価値割)
・前期の未払分(当期支払)600
・当期の未払分 900
Ⅰ.仕訳
(a)現金 500/受取利息 500
未収利息 100/受取利息 100
受取利息 300/前受利息 300
(b)現金 700/受取地代家賃 700
未収収益(未収利息以外)200/受取地代家賃 200
受取地代家賃 400/前受収益(前受利息以外)400
(c)支払利息 600/現金 600
支払利息 300/未払利息 300
前払利息 500/支払利息 500
(d)地代家賃 800/現金 800
地代家賃 400/未払費用(未払利息以外)400
前払費用(前払利息以外)600/地代家賃 600
(e)未払法人税等(事業税外形標準以外)300/現金 300
法人税、住民税及び事業税 400/未払法人税等(事業税外形標準以外)400
(f) 未払法人税等(事業税外形標準)600/現金 600
租税公課 900/未払法人税等(事業税外形標準)900
Ⅱ.BS(抜粋)及びPL
・BS(抜粋)
期首残高 | 期末残高 | 増減額 | |
---|---|---|---|
現金 | 2,000 | 900 | -1,100 |
未収利息 | 0 | 100 | 100 |
未収収益(未収利息以外) | 0 | 200 | 200 |
前払利息 | 0 | 500 | 500 |
前払費用(前払利息以外) | 0 | 600 | 600 |
前受利息 | 0 | 300 | 300 |
前受収益(前受利息以外) | 0 | 400 | 400 |
未払利息 | 0 | 300 | 300 |
未払費用(未払利息以外) | 0 | 400 | 400 |
未払法人税等 (事業税外形標準) |
600 | 900 | 300 |
未払法人税等 (事業税外形標準以外) |
300 | 400 | 100 |
・PL※借方はマイナス
地代家賃 -600
租税公課 -900
受取利息 300
受取地代家賃 500
支払利息 -400
法人税、住民税及び事業税 -400
Ⅲ.CF(抜粋)
税金等調整前当期純利益 | -1,100 | |
未収収益の増減額 | -200 | |
前払費用の増減額 | -600 | |
前受収益の増減額 | 400 | |
未払費用の増減額 | 400 | |
受取利息 | -300 | |
支払利息 | 400 | |
未払法人税等(外形標準課税)の増減額 | 300 | |
小計 | -700 | |
利息及び配当金の受取額 | 500 | ※1 |
利息の支払額 | -600 | ※2 |
法人税等の支払額 | -300 | ※3 |
営業活動によるキャッシュ・フロー | -1,100 | |
投資活動によるキャッシュ・フロー | 0 | |
財務活動によるキャッシュ・フロー | 0 | |
現金及び現金同等物の増減額 | -1,100 | |
・・・ |
※1 受取利息(300)+ 前受利息の増減(300)ー 未収利息の増減(100)
※2 支払利息(-400)ー 前払利息の増減(500)+ 未払利息の増減(300)
※3 法人税、住民税及び事業税(-400)+
未払法人税等(事業税外形標準以外)の増減(100)
上記のように勘定科目を細分化することでこのようにBSの増減及びPLを調整なしにCFに反映することができるようになります。